主动筹划税务优化企业税负

       从本月起,由青年时报发起的企业沙龙活动,将走进杭州各大工业园,以对话形式,围绕投融资、税务、劳务、知识产权等多方面的内容,提供知识培训及咨询服务,帮助浙江中小企业进一步提升经营管理水平,助力企业健康发展。
8月9日,青年时报邀请浙江泽厚律师事务所律师,走进之江。凤凰创意国际园。浙江泽厚律师事务所律师、注册会计师许和平,从企业合理税务筹划的思路,进行了精彩讲解与案例分享,为企业提供了极具实用性的培训,吸引了近20名企业代表踊跃参与,受到企业一致好评。
4招合理筹划税务
       对生存于市场竞争状态中的企业而言,合法降低涉税支出是企业降低成本的主要途径之一,可税务成本是一项非常特殊的成本:少纳,将要受到法律的严厉处罚;多纳,企业的经营目标又不允许。所以,如何准确纳税已经成为企业需要掌握的一项管理技巧。
       “合理节税不是钻法律空子。希望在座的各位都做一个能挣会算的纳税人。用科学的方法为您的企业设计最优的纳税方案,省出更多的真金白银!”8月9日下午两点,财税专家许和平与企业代表分享了4招合法筹划税务的思路,帮助企业强化税务筹划理念,提高合法节税操作技能,节约纳税成本。
第一招:调整收入
或成本合法筹税
应交的税金简单说就是收入减成本再乘以税率,合理合法调整收入或成本可达到合理节税的目的。许和平认为,税法日益完善,节税也需付出代价,如果小代价能获得大收益,何乐而不为呢。“比如,某房产开发公司采取促销的形式就节税一千万。”
       该房产开发公司专门从事普通住宅商品房开发,2012年3月2日,出售普通住宅用房一幢,总面积10000平方米,平均售价20000元/平方米,售价总额为2亿元。该房屋允许扣除项目金额合计1.65亿(包括房地产开发企业加计扣除20%)。该公司应纳土地增值税及税后盈利计算如下:1.增值额=20000-16500=3500(万元);2.增值率=3500÷16500×100%=21.2%;3.应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=3500×30%-0=1050(万元)
       假设无法增加成本,通过测算,如果收入减少200万,增值率为20%,根据税法规定,增值率低于20%的免交土地增值税,公司设计了如下方案:与某网站进行合作推出30套特价房,由团购客户进行摇号获得,每套特价房可优惠7万。其他资料不变,则:1.增值额=19790-16500=3290(万元);2.增值率=3290÷16500×100%=19.94%
“比较上述计算结果,第二种情况虽然售价比原来降低了210万元,但可节税1050万,还进行了很好的促销。”许和平说。
第二招:选择好的交易模式
       “合理节税的精华在于选好交易模式,不同的交易模式涉及不同的税种,就会产生差异,我们选交税最少的模式。”许和平说,“不过交易模式的合同起草同样重要,不能出现税是节了不少,可是真实交易未实现的情况。”
以某房产公司为例,该公司要针对100套别墅项目拟进行一项促销活动。方案一:买一套价值1000万的别墅项目送一张价值50万元高尔夫会员卡。方案二:和高尔夫公司捆绑搞了一个促销活动,现场办一张50万元高尔夫球会员卡,凭卡购别墅可以打9.5折。
       “方案二明显优于方案一。”许和平解释说,“尽管只是一个说法改变,购买者还是支出1000万元,但对迅华公司而言却大不相同,捆绑后有5000万(50万×100套)收入直接收到了高尔夫公司(方案一是由迅华公司从购房款里拿5000万交到高尔夫公司)。”
       这样算下来的话,土地增值税节税2000万(土地增值税税率40%),加上营业税节税250万(营业税税率5%),企业所得税节税1250万(企业所得税税率25%),一共可以节税3500元。
第三招:分解筹税法
       何谓分解节税法?其中一招就是“分解企业组织形式”,许和平以一家娱乐公司向在座的企业进行了解析。2012年3月,唯吾歌舞厅取得的营业收入为450万元,其中有250万元是出售烟、酒和小食品所取得的收入,即商品销售收入;另外200万元属于娱乐收入。
       该公司适用的营业税税率为20%娱乐业税率较高,此时,商品销售收入也一并按照“娱乐业”缴纳营业税,则其应缴纳营业税=450×20%=90(万元)。
       但如果把烟、酒和其他食品等销售业务分离出去,注册成立一家商业企业,为增值税小规模纳税人,专门经营烟、酒和其他食品等业务。这样一来,歌舞厅的应纳税额就分成了两部分,商品销售部分按3%的增值税税率缴纳增值税,娱乐收入部分按“娱乐业”20%税率缴纳营业税。
       也就说,筹划后,该歌舞厅应缴纳营业税=200×20%=40(万元);该商业企业应缴纳增值税=250÷(1+3%)×3%=7.28(万元);共可少缴纳税款42.72万元(90-40-7.28)。
第四招:主动学习优惠政策
       “另外,利用税收优惠政策获取税收利益,以实现税后利润最大化,是企业实施税收筹划常用的方式。”许和平说。
比如,A公司生产销售一批产品给B公司,A地的所得税税率为25%.产品销售收入为1000万元,成本为800万元。不考虑其他因素,A公司需缴纳企业所得税50万元(200×25%)。
       假设:A公司在所得税税率为18%的经济特区设有子公司C,以850万元的价格销售产品给C,C再以1000万元销售给B,那么A、C整体纳税如下:(850-800)×25%+(1000-850)×18%=39.5,减少所得税收10.5万元(50-39.5)。
但由于税收优惠政策条款繁杂,适用要求高,不同的优惠政策所带来的预期税收利益和筹划成本,以及对税后利润总额的影响是不一样的。许和平建议:在适用多项税收优惠政策时,必须进行比较分析,通过综合平衡后作出选择;充分考虑税收优惠政策的筹划成本。

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